Dictamen con párrafo explicativo

DICTAMEN CON PÁRRAFO EXPLICATIVO

Estos dictámenes de auditoría sirven como aclaraciones sobre distintas situaciones que se pueden presentar en el trabajo de auditoría de los estados financieros.

Es el tipo más común de informe conocido como opinión sin salvedades o limpia, se utiliza cuando no existen limitaciones significativas que afecten la realización de la auditoría, y cuando la evidencia obtenida en la auditoría no presenta deficiencias en los estados financieros.

Este informe se considera estándar porque consiste de tres párrafos, que son el párrafo de identificación de los estados financieros,  el segundo describe los elementos claves de una auditoría, y el tercer párrafo es cuando el auditor comunica su opinión.

Tipos de dictámenes

Ø  Opinión son salvedades; cuando las declaraciones de la gerencia referida a los estados financieros no son satisfactorias al auditor, o cuando exista incertidumbre sobre algún asunto por resolver en el futuro, y cuando existan desviaciones a las normas contables que afecten a los registros en la preparación de los estados financieros.

Ø  Opinión negativa o adversa; este tipo de dictamen debe mencionarse en el párrafo intermedio antes de la opinión explicando, en detalle las razones principales que llevaron a emitir tal opinión.

Ø  Abstención de opinión; es cuando el auditor  no practico el examen con el alcance suficiente que le hay permitido formase una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros. En esta opinión se omite el párrafo del alcance.

 

NIA 800

 “Informes especiales de Auditoria NIA 800”

Estos informes los redacta el auditor con fines o propósitos especiales que son para los usuarios. Los dictámenes especiales se emiten con diferentes criterios en los cuales podemos mencionar como los elementos o partidas especiales de un estado financiero. El cual el auditor debe verificar que dichos estados financieros estén preparados con fines especiales.

Los dictámenes especiales de auditoría pueden surgir de trabajos específicos de los cuales se emiten con diferentes criterios:

Ò  Estados financieros elaborados de conformidad a una base compresiva de contabilidad.

Ò  Elementos, cuentas o partidas especificas de un estado financiero.

Ò  Cumplimiento de ciertos aspectos legales.

Al aceptar un trabajo de auditoría con propósito especial, el auditor deberá verificar que los estados financieros estén preparados de acuerdo con el marco de referencia de propósito especia.

Es importante que los clientes o la entidad conozcan la naturaleza y las características del compromiso, así con el tipo de dictamen que el auditor llegue a proporcionarles.

Manifestaciones escritas

 NIA 580 Manifestaciones Escritas

La responsabilidad del auditor es obtener manifestaciones escritas de la dirección o en su caso de los encargados, del gobierno de la entidad durante la auditoría de estados financieros.

Una manifestación escrita es un documento suscrito por la dirección y proporcionado al auditor con el propósito de confirmar determinada materias o soportar otra evidencia de auditoría.

Las manifestaciones escritas constituyen evidencia de auditoría y se trata de un soporte escrito que establece cierta garantía sobre la integridad de la información, y la adecuada preparación de los estados financieros.

El auditor debe de tener en su poder las confirmaciones escritas, para tener la integridad de la información entregada por la entidad. Con esto el podrá realizar su opinión, ya cuando los estados financieros estén libres de errores significativos.   

Hechos posteriores

 NIA 560 Hechos Posteriores

Que son Hechos posteriores, en los cuales cabe mencionar la fecha de la publicación de los estados financieros, la fecha de aprobación de los estados financieros, la fecha de los estados financieros y la fecha de auditoría.

Objetivo es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los estados financieros se han reflejado adecuadamente de conformidad con NIIF.

También recordamos los incisos que debe de contener un dictamen en los cuales podemos mencionar de importancia estos, la responsabilidad del auditor, la base de la opinión, la opinión y el párrafo de énfasis.

Eventos Subsecuentes

Los eventos subsecuentes son aquellos acontecimientos que qué ocurren entre la fecha de corte de los estados financieros y la fecha de emisión y aprobación de los estados financieros. Una característica principal es que los eventos subsecuentes pueden requerir ajustes y otros no. 

NIC 10 Eventos subsecuentes ocurridos después del periodo sobre el que se informa; existen dos tipos de hechos posteriores.

Ø  Implican ajuste; resolución de un litigio, situación de quiebra de un clientes y descubrimiento de fraudes.

Ø  No implican ajuste; reducción de valor en mercado de inversiones y acuerdo para distribuir dividendos. 

cierre de auditoria

Cierre de la auditoria

Teniendo finalizados los procedimientos sustantivos el auditor debe proceder a evaluar los resultados de su auditoria, para llegar a una conclusión acerca de la manera en que emitirá su opinión. La terminación de la auditoria es la etapa que evalúa los hallazgos y asuntos significativos resultantes de la auditoria. Comprendimos que se utilizan flujos de efectivo que estos representan las proyecciones que se realizan a futuro. Para lograr  dichas conclusiones necesita un plan de funciones en el cual el objetivo es analizar la rentabilidad del negocio, así también el presupuesto de inversión y el plan de amortización.

 El auditor debe de tener revisados algunos procedimientos como:

1.      La revisión analítica final, que son las evaluaciones comparativas de años anteriores con el año actual, en esta también podemos mencionar los indicadores financieros, que ayudar a evaluar la entidad, que son liquidez, prueba ácida, rendimiento, solvencia, entre otros.

       

                                                  

2.      Eventos subsecuentes;  que son situaciones posteriores al cierre de los estados financieros, a la fecha de la emisión de la opinión del auditor. Estos eventos hacen un ajuste o una nota a los estados financieros.

3.      Negocio en Marcha.

4.      Diferencias de auditoria

5.      Revisión de libros y estados financieros

6.      Emisión de la opinión, opinión limpia con párrafo explicativo que esto sirve de aclaración. Opinión negativa en esta opinión debe de explicarse el porqué de ello. Opinión con abstención es cuando el auditor no haya tenido el alcance suficiente a la información.

7.      Cartas de recomendaciones, en estas se colocan de las más a las menos.

Negocio en Marcha

NIA 570 NEGOCIO EN MARCHA

Esta NIA trata de la  responsabilidad del auditor en la auditoría de los estados financieros con respecto al uso por la administración del supuesto de negocio en marcha en la elaboración de los estados financieros y también sobre que es un supuesto de negocio en marcha, se considera que una entidad continúa en negocios por el futuro predecible. 

Y uno de sus objetivos es concluir si existe una incertidumbre de importancia relativa relacionada con sucesos que puedan dar duda sobre si continúa con el negocio en marcha. Y también sobres los tipos de opinión que realiza el auditor cuando la administración hace revelaciones adecuadas en los EEFF que es la opinión sin salvedades, y cuando no hace revelaciones se da una opinión con salvedades esta también se llama opinión adversa. En una de las presentaciones vimos las fases de la planeación algunas que la integran son:

análisis de la administración, la evidencia adecuada, concluir si existen incertidumbres significativas. 

Así como los procedimientos que debe de evaluarse antes de iniciar con los procedimientos que nos ayudaran a dar la conclusión de la opinión del auditor.

En otro tema relacionado con el negocio en marcha es el análisis de la hipótesis que se clasifican en dos que sería el negocio en marcha es una hipótesis y el otro es la base del devengo. Para poder verificar si el negocio está en marcha se puede verificar la escritura de constitución si el negocio está realmente está en funcionamiento.  Otras formas son por las razones financieras que son los índices de las empresas.

Los procedimientos para determinar si está en funcionamiento un negocio en marcha; podemos tener una fuente sobre las razones financieras que pueden ser la solvencia la cual nos indica la capacidad que tiene la entidad. Como  también la prueba ácida y la liquidez de la empresa con esto podemos determinar si una entidad está en funcionamiento.  Y de los efectos en el informe de auditoría en negocio en marcha.

   

Ley de actualización Tributaria

Ley de actualización Tributaria Decreto 10-2012

Sobre la ley de actualización tributaria del decreto 10-2012, en la cual nos enfocamos en el ISR con aspectos generales, sobre las bases a calcular los montos que están establecidos. Los porcentajes aplicados en la actualidad. 

La ley del cálculo de impuesto sobre la renta ha tenido modificaciones  que han establecido una forma diferente de  cómo  calcular el Impuesto. El impuesto sobre la renta puede clasificarse como una contribución, gravamen, carga o tributo que se hace pagar, por las ganancias de las actividades mercantiles. 

En la Ley de actualización tributaria, decreto 10-2012 ha establecido los diferentes régimen del impuesto, entre ellos está Régimen sobre utilidades de actividades lucrativas, el régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas, el régimen de pequeño contribuyente y régimen de rentas de trabajo.  Cada uno de estos diferentes régimen tiene diferente metodología para el cálculo del impuesto, en materia del trabajo a presentar tendremos a bien explicar la base de cálculo de Régimen sobre actividades lucrativas y el Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas. 

En la clase del día 8 de agosto nos dieron una explicación de las cédulas del ISR, el cálculo, iniciando con las cédulas de programa de auditoría, procediendo con el control interno él, cual nos ayuda a la evaluación del tema y poder encontrar las deficiencias del mismo.

¿Qué son los regímenes del ISR?

Conocidas como Ley anti evasión II, Ley de Actualización tributaria, Reglamento a la Ley del IVA y Ley del ISR, definen para los Contribuyentes en Guatemala 4 tipos de Regímenes los cuales son los siguientes:

v  Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

v  Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas

v  Régimen de Pequeño Contribuyente

v  Régimen de Rentas de Trabajo

Procedimientos analíticos

Procedimientos analíticos y sustantivos Para gastos de operaciones

De acuerdo con las NIAS, no importa que tan efectivos sean los controles, todas las auditoria deben comprender algunas pruebas sustantivas. Como sabemos las compañías por el volumen que se maneja los auditores consideran hacer muestreo de auditoría, y deciden realizar procedimientos como las confirmaciones de terceros, y como lo más común por decirlo presenciar el conteo físico de inventario.

Es aconsejable que se realicen los procedimientos analíticos antes de las pruebas de detalle. Ahora las compañías en algunos casos con grandes transacciones en la ejecución de las pruebas de detalle no es práctico probar el 100 % de las partidas que conforman una cuenta. Las revelaciones en las notas a los estados financieros son igual de importantes que las cifras que aparecen en los estados financieros, ya que con estas notas la administración debe revelar situaciones que puedan tener algún tipo de impacto con base a los estados financieros.

Los procedimientos analíticos nos pueden ayudar a identificar áreas de riesgo en aumento y el aseguramiento obtenido de los procedimientos analíticos sustantivos reducirá la cantidad de aseguramiento necesario de otras pruebas.

Algunos tipos de procedimientos;

ü  Expectativa de la industria

ü  Expectativa del cliente

ü  Expectativa del auditor

ü  Expectativa de los estados financieros

Los procedimientos analíticos en la evaluación de riesgos de error material, solo proporcionan una idea general inicial sobre si pudiera existir un error material.

Pruebas analíticas: son evaluaciones 

de información financiera, que se hacen        

mediante un estudio de relaciones entre 

datos financieros y no financieros.

NIA 520 “Procedimientos Analíticos  Aspectos”

Expone la responsabilidad del auditor en efectuar procedimientos analíticos

sustantivos durante la auditoria y al final de la auditoria para ayudar a formar la conclusión general sobre los Estados Financieros.